Planificación patrimonial internacional: Dubái, Portugal y Suiza

Esta guía de planificación patrimonial internacional está pensada para una familia cuyo patrimonio está en Dubái, Portugal y Suiza. Su conclusión: cada pregunta necesita un responsable con nombre propio, y el conjunto necesita un coordinador que guarde el mapa, pero no el dinero. Tomemos una familia compuesta a partir de varios casos, no un cliente. El fundador vendió una empresa y mantuvo la entidad holding en Dubái, donde la familia vive la mayor parte del año. Uno de los cónyuges se trasladó a Lisboa con los hijos por el colegio y ahora es residente fiscal en Portugal. El patrimonio líquido, decenas de millones, está depositado en un banco privado de Ginebra. Su planificación patrimonial y fiscalidad internacional pasan por un asesor fiscal portugués, un agente fiscal en los Emiratos Árabes Unidos (EAU), un banquero privado suizo y un abogado en cada país. Cada uno es competente. Cada uno ve un solo país. A continuación: una matriz de quién responde a cada pregunta, las cuestiones de convenios, de comunicación de información y de sucesión que atraviesan los tres países, y cómo coordinar a los asesores sin que uno de ellos tome el control.

El patrimonio de nuestra familia está repartido entre Dubái, Portugal y Suiza: ¿quién debe responder a cada pregunta y cómo coordinamos a los asesores de tres países sin que uno de ellos tome el control?

Cada pregunta tiene un responsable: la residencia y las declaraciones corresponden al asesor fiscal de cada país; las estructuras y la sucesión, a los abogados; la custodia y la ejecución, al banco; y las decisiones se quedan en la familia. La coordinación corresponde a alguien pagado solo por la familia, que guarda el mapa, el calendario y el reporting, no el dinero.

En la práctica, rara vez funciona así. El coordinador por defecto es el banquero privado suizo, por una razón sencilla: el banco es el único asesor que ve moverse el dinero. Ve llegar el dividendo de la holding de Dubái, la transferencia a la cuenta de Lisboa, la llamada de capital de un fondo. El asesor fiscal portugués ve la declaración del IRS una vez al año. El agente fiscal de los EAU ve el expediente del impuesto sobre sociedades. Los abogados ven documentos cuando alguien les pide uno. Así que la familia empieza a hacer al banquero las preguntas que quedan entre los países, y el banquero empieza a responderlas.

Eso es un conflicto, no un fallo del banquero. Al banco se le paga por los activos depositados y los productos colocados. Su visión de la residencia fiscal de la familia es la autocertificación que tiene en su expediente. Su visión de la estructura es la entidad que abrió la cuenta. No tiene ningún mandato para decir a la familia que falta una declaración en Portugal o que un testamento de Dubái entra en conflicto con una elección de ley en la UE, ni ningún incentivo para recomendar llevar el dinero a otra parte. Cuando el banco coordina por defecto, las preguntas que no puede ver se quedan sin hacer.

La matriz de la planificación patrimonial internacional: cinco preguntas, tres países, un responsable por cada una

La estructuración patrimonial internacional suele describirse como un conjunto de entidades. Para una familia repartida entre tres países, se describe mejor como un conjunto de preguntas, cada una con una decisión, un responsable y un documento. La matriz siguiente es la que dibujaríamos para la familia compuesta de arriba. Cada celda es una pregunta que hay que hacerle a alguien, no una respuesta; los hechos que hay detrás de cada celda tienen sus fuentes en las secciones siguientes.

Dos cosas de la matriz importan más que su contenido. Primero, la columna de responsable nunca dice «el banco» para una pregunta fiscal o jurídica. Segundo, la última columna nunca dice «asesoramiento». El coordinador guarda el registro; los responsables tienen las respuestas.

Residencia fiscal en tres países: la pregunta que debe responder cada asesor fiscal

La residencia fiscal se decide por persona, por país y por año. Una familia repartida entre tres países puede tener miembros residentes en lugares distintos al mismo tiempo, y una misma persona puede cumplir dos conjuntos de criterios nacionales (doble residencia fiscal). La pregunta de la residencia fiscal tiene, por tanto, tres responsables, y el trabajo del coordinador es asegurarse de que a los tres se les hace la misma pregunta sobre la misma persona y el mismo año.

EAU. La Decisión del Consejo de Ministros n.º 85 de 2022, en vigor desde el 1 de marzo de 2023, fija los criterios de residencia de los EAU para las personas físicas, entre ellos un criterio de 183 días y otro más restringido de 90 días. Explicamos cómo funcionan esos criterios en Portugal o Dubái; para este artículo, lo importante es que los criterios de los EAU son nacionales. Deciden si la Autoridad Federal Tributaria (Federal Tax Authority) expide un certificado de residencia fiscal. No deciden cómo interpretan ese certificado Portugal o Suiza, y el propio artículo 6 de la Decisión dice que, cuando un acuerdo internacional fija condiciones para la residencia fiscal, esas condiciones se aplican a efectos de ese acuerdo.

Portugal. Aquí el convenio importa. El convenio entre Portugal y los Emiratos Árabes Unidos se firmó en Abu Dabi el 17 de enero de 2011 y se aprobó mediante la Resolução da Assembleia da República n.º 47/2012 (resolución del Parlamento portugués; Diário da República, 13 de abril de 2012). Su artículo 4(1)(b) define como residente de los EAU, en el caso de las personas físicas, a «an individual who has his domicile in the United Arab Emirates and is a national of the United Arab Emirates» (una persona física domiciliada en los EAU que tenga la nacionalidad de los EAU). Un ciudadano portugués, británico u otro europeo que vive en Dubái no es nacional emiratí. La pregunta que hay que hacer a su asesor fiscal portugués es directa: según el artículo 4, ¿puede contar en absoluto la parte emiratí de mi vida y, si no, qué hace por mí en Portugal mi certificado de los EAU? No deje que nadie presente declaraciones dando por hecho que el certificado lo resuelve.

Suiza. Una cuenta bancaria suiza es una relación bancaria, no un criterio de residencia. La residencia en Suiza depende del domicilio y de la presencia en Suiza, y solo se convierte en una pregunta real si alguien de la familia mantiene una vivienda suiza o pasa allí largas temporadas. Si alguien lo hace, es una pregunta para un asesor fiscal suizo, no para el gestor de la relación en el banco.

Convenio de doble imposición entre Suiza y Portugal, y el convenio entre los EAU y Suiza

Suiza aplica un impuesto anticipado (Verrechnungssteuer) del 35% sobre las rentas del capital, en particular dividendos e intereses. La Administración Federal de Contribuciones (ESTV) indica que, para los perceptores domiciliados en el extranjero, el impuesto constituye en general una carga definitiva, salvo que un convenio de doble imposición les dé derecho a un reembolso total o parcial. El reembolso es una solicitud, no un ajuste automático: debe presentarse en los tres años siguientes al final del año natural en que se devengó la renta.

Suiza–Portugal. El convenio entre ambos países, firmado en Berna el 26 de septiembre de 1974, fue modificado por un protocolo firmado en Lisboa el 25 de junio de 2012 y aprobado en Portugal mediante la Resolução da Assembleia da República n.º 87/2013 (resolución del Parlamento portugués; Diário da República, 27 de junio de 2013). La ESTV publica un formulario de reembolso específico para residentes en Portugal (formulario 94). Las preguntas para el asesor fiscal portugués: ¿qué tipo deja a Suiza el artículo de dividendos modificado sobre un dividendo que se me paga como residente en Portugal, ha retenido el banco de todos modos el 35% completo, y en qué certificado de residencia se basará la solicitud de reembolso? Anote quién la presenta. Si el banco cree que la presenta el asesor y el asesor cree que la presenta el banco, nadie la presenta, y el plazo de tres años se cierra.

EAU–Suiza. El convenio entre Suiza y los EAU está en vigor desde 2012. Un protocolo firmado el 5 de noviembre de 2022 entró en vigor el 5 de mayo de 2025, y la mayoría de sus cambios se aplican desde el 1 de enero de 2026. Incorpora los estándares mínimos para los convenios de doble imposición, entre ellos una cláusula antiabuso que se refiere a «the main purpose of an arrangement or transaction» (el propósito principal de un acuerdo o de una operación). La ESTV no publica un formulario de reembolso específico para los EAU; las solicitudes utilizan su formulario general 60. Las preguntas, esta vez para el agente fiscal de los EAU y un asesor fiscal suizo juntos: ¿trata el artículo de residencia del convenio a un no emiratí que vive en Dubái como residente en los EAU, y cambia algo la cláusula de propósito principal de 2026 para nuestra holding emiratí que recibe rentas suizas?

El tercer convenio del triángulo, el de Portugal y los EAU, es el tema de un caso de estudio aparte sobre el convenio de doble imposición entre Portugal y los EAU. Aquí solo importa por su artículo 4.

Cuenta bancaria en Suiza para extranjeros no residentes: qué necesita el banco de la familia y qué comunica

Una cuenta bancaria en Suiza para extranjeros no residentes funciona con documentos. Para una familia repartida entre tres países, el expediente del banco necesita una prueba de residencia de cada titular de cuenta, pruebas del origen del patrimonio (en el caso de un fundador, normalmente los documentos de la venta de la empresa), los documentos constitutivos de cada entidad titular de una cuenta y una autocertificación de residencia fiscal de cada titular de cuenta y de cada persona que ejerce el control. Cada uno de estos documentos queda desactualizado cuando cambia la vida de la familia, y el banco pide actualizaciones según su propio calendario, no según el de la familia.

La autocertificación es el documento que más importa, porque es la que determina la comunicación de información. Con el Estándar Común de Comunicación de Información (CRS) de la OCDE, el banco comunica cada cuenta a la autoridad tributaria de la residencia que consta en su expediente para el titular o, en el caso de las entidades, para las personas que ejercen el control. En el CRS, Suiza y todos los Estados miembros de la UE recopilan datos de cuentas desde 2017 y los intercambian desde 2018. Para nuestra familia compuesta, los flujos son estos:

• El cónyuge de Lisboa se comunica a Portugal, si el expediente del banco dice Portugal.
• El fundador de Dubái se comunica a los EAU, si el expediente dice EAU.
• Las cuentas de la holding de Dubái se comunican a través de sus personas que ejercen el control, al lugar donde cada una de ellas figure como residente.

Las normas están cambiando. El Consejo Federal suizo fijó el 1 de enero de 2026 para la entrada en vigor del CRS modificado en Suiza, siempre que no se convocara un referéndum en su contra. El Ministerio de Finanzas de los EAU anunció, el 8 de noviembre de 2025, que aplicará el estándar actualizado (CRS 2.0) desde el 1 de enero de 2027, con los primeros intercambios en virtud de él en 2028. Suiza ha incorporado a su legislación el Marco de Comunicación de Información sobre Criptoactivos (CARF) pero, según el Consejo Federal el 26 de noviembre de 2025, lo aplicará en 2027 como pronto. Qué versión aplica Portugal a cada año es una pregunta para el asesor fiscal portugués.

El fallo es silencioso. Uno de los cónyuges pasa a ser residente en Portugal el primer año. El expediente del banco sigue diciendo «EAU» el tercer año, porque nadie se lo dijo. El banco comunica la información al país equivocado, Portugal no recibe nada, y el desfase solo aflora cuando la declaración portuguesa y los datos del CRS no coinciden. El banco es el custodio de la cuenta, no del historial de residencia de la familia; otra persona tiene que decírselo.

La parte portuguesa corre en paralelo. Un residente fiscal en Portugal que sea titular, beneficiario o autorizado de una cuenta de depósito o de valores en una entidad financiera fuera de Portugal debe identificarla, con IBAN y BIC, en el Quadro 11 (cuadro 11) del Anexo J (el anexo de rentas obtenidas en el extranjero) de la declaración IRS Modelo 3 (el impuesto portugués sobre la renta de las personas físicas), en virtud del artículo 63.º-A de la Lei Geral Tributária (la Ley General Tributaria portuguesa). El Portal das Finanças indica que esto se aplica incluso a las cuentas que no han generado rentas y que la inclusión en la lista no cambia el impuesto a pagar. Confirme con su contabilista certificado (el contable colegiado portugués) qué cuentas van al Anexo J, incluidas las cuentas mantenidas a través de una entidad en la que usted figure como beneficiario. Nuestra lista para trasladarse a Portugal cubre la primera declaración del IRS después de una mudanza.

Estructuras: entidades en los EAU, una holding portuguesa y un centro de depósito suizo

La cuestión de las estructuras es donde más se solapan las normas de los tres países y donde el mapa de entidades con más frecuencia solo existe en los archivos del proveedor de servicios societarios. Nuestro trabajo de planificación y estructuración patrimonial empieza por dibujar ese mapa, porque ningún asesor lo tiene por sí solo.

Impuesto sobre sociedades de los EAU. El Decreto-ley Federal n.º 47 de 2022 aplica el impuesto sobre sociedades al 9% sobre la base imponible que supere 375.000 AED, para los ejercicios que comiencen el 1 de junio de 2023 o después. Para las personas físicas, la Decisión del Consejo de Ministros n.º 49 de 2023 (en vigor desde el 1 de junio de 2023) somete la actividad empresarial de una persona física al impuesto sobre sociedades solo cuando su volumen de negocio supera 1.000.000 AED en un año natural, y no trata como actividad empresarial los salarios, las rentas de inversiones personales ni las rentas de inversión inmobiliaria sin licencia, sea cual sea el importe. Las preguntas para el agente fiscal de los EAU: ¿está nuestra holding sujeta al impuesto sobre sociedades, es actividad empresarial la de algún miembro de la familia, y tiene licencia alguna renta inmobiliaria y, por tanto, deja de ser «inversión inmobiliaria»?

El impuesto sobre sociedades de los EAU y la fundación familiar

Una fundación familiar en el DIFC o en el ADGM es una estructura habitual en el Golfo, que describimos en nuestra guía sobre las fundaciones familiares en los EAU. A efectos del impuesto sobre sociedades, la Autoridad Federal Tributaria abrió el 10 de marzo de 2025 una solicitud mediante la cual una fundación familiar que cumpla los requisitos puede pedir ser tratada como una sociedad de personas sin personalidad jurídica (unincorporated partnership). Una vez aprobada, la fundación deja de presentar declaraciones del impuesto sobre sociedades, y cada beneficiario debe determinar su propia situación de registro y de declaración. La pregunta para el agente fiscal de los EAU: ¿cumple nuestra fundación los requisitos, ha presentado la solicitud, y ha dicho alguien a los beneficiarios de Lisboa qué cambia eso para ellos?

Portugal. Dos preguntas corresponden al asesor fiscal portugués. ¿Dónde se gestiona efectivamente cada sociedad, dado que uno de los administradores vive ahora en Lisboa? El convenio entre Portugal y los EAU convierte también esto en una cuestión del convenio: su artículo 4(1)(b) solo considera residente en los EAU a una sociedad que «is incorporated and has its place of effective management in the United Arab Emirates» (esté constituida en los EAU y tenga allí su sede de dirección efectiva). ¿Y está alguna entidad de la estructura en una jurisdicción o régimen que Portugal considera privilegiado, lo que puede cambiar cómo tributan sus rentas en Portugal? Tratamos la lista portuguesa en Portugal o Dubái; el papel del coordinador es asegurarse de que la pregunta se hace sobre cada entidad del mapa, no solo sobre la que el asesor conoce por casualidad.

Suiza. El centro de depósito no crea la estructura, pero la registra. La cuenta de cada entidad designa a las personas que ejercen el control, y esos nombres determinan la comunicación de información del CRS. Cuando la estructura cambia, los registros del banco tienen que cambiar con ella.

Planificación patrimonial y sucesoria transfronteriza: tres sistemas jurídicos, una familia

La planificación sucesoria transfronteriza, que también se busca como planificación patrimonial y sucesoria, es el terreno en el que tres abogados competentes pueden producir tres documentos válidos que se contradicen entre sí. La planificación sucesoria de esta familia tiene que responder qué ley rige cada activo, y la respuesta puede ser distinta según el país.

Portugal y la UE. El Reglamento (UE) n.º 650/2012 se aplica a la sucesión de las personas que fallezcan el 17 de agosto de 2015 o después. Según su artículo 21, la ley del Estado en el que el causante tenía su residencia habitual en el momento del fallecimiento rige la totalidad de la sucesión, con una excepción limitada para un vínculo manifiestamente más estrecho con otro Estado. El artículo 22 permite a una persona elegir, en su lugar, la ley de un Estado cuya nacionalidad posea, mediante una disposición mortis causa, como un testamento. Las preguntas para el abogado portugués: ¿dónde tendría cada uno de nosotros su residencia habitual si falleciéramos este año, y debería alguno de nosotros elegir la ley de su nacionalidad?

Suiza. El Consejo Federal fijó el 1 de enero de 2025 como fecha de entrada en vigor del capítulo de sucesiones revisado de la Ley Federal de Derecho Internacional Privado, con el objetivo declarado de reducir los conflictos de competencia entre autoridades suizas y extranjeras. Las normas sucesorias suizas son también políticas: el 30 de noviembre de 2025, los votantes rechazaron la iniciativa de las JUSO para un impuesto federal del 50% sobre las herencias y donaciones de más de 50 millones de CHF, con un 78,3% de votos en contra. La pregunta para el abogado suizo: ¿cómo tratan las normas revisadas los activos depositados en Suiza por una familia domiciliada en otro lugar, y cambia eso la nacionalidad de algún miembro de la familia?

EAU. El Decreto-ley Federal n.º 41 de 2022 sobre el Estatuto Personal Civil, en vigor desde el 1 de febrero de 2023, se aplica a los nacionales emiratíes no musulmanes y a los extranjeros no musulmanes residentes en los EAU, salvo que se acojan a su propia ley. Según su artículo 11, a falta de testamento, la mitad de la herencia corresponde al cónyuge supérstite y la otra mitad se reparte a partes iguales entre los hijos, sin distinción entre hijos e hijas; los herederos de un extranjero pueden pedir en su lugar la ley a la que remitan las normas de conflicto de los EAU, salvo que un testamento registrado disponga otra cosa. Los no musulmanes con activos o hijos menores en los EAU también pueden registrar un testamento en el servicio de testamentos de los Tribunales del DIFC (DIFC Courts Wills Service). La pregunta para el abogado de los EAU: ¿qué régimen rige nuestros testamentos aquí, y entra en conflicto un testamento de Dubái con la elección que hagamos, o que no hagamos, según el Reglamento europeo?

Cada una de estas es una pregunta para los abogados de cada país, y se responden mejor en una sola reunión, con un único resumen posterior de qué documento elige qué ley.

Fallos cuando cada asesor solo ve su país

Estos son los seis que buscaríamos primero. Cada uno tiene un síntoma y un responsable que debería haberlo detectado.

1. Autocertificación CRS desactualizada. Síntoma: la declaración portuguesa de un miembro de la familia y los datos CRS que recibe Portugal no coinciden. Responsable: el banquero privado, avisado por la familia cuando cambia la residencia.
2. Un certificado de residencia que el convenio no reconoce. Síntoma: se invoca en Portugal un certificado de los EAU para un ciudadano que no es nacional emiratí. Responsable: el asesor fiscal portugués, leyendo el artículo 4.
3. Retención suiza nunca recuperada. Síntoma: dividendos suizos netos del 35% durante años, ninguna solicitud de reembolso presentada, el plazo de tres años cerrándose. Responsable: quien la familia haya designado por escrito; normalmente no se ha designado a nadie.
4. Un testamento de Dubái que entra en conflicto con la elección de ley europea o suiza. Síntoma: dos testamentos válidos que remiten a leyes distintas para los mismos activos. Responsable: los abogados, juntos.
5. Una sociedad emiratí gestionada en la práctica desde Lisboa. Síntoma: decisiones del consejo tomadas por un administrador que ahora vive en Portugal. Responsable: el asesor fiscal portugués, con el proveedor de servicios societarios de los EAU.
6. Tres asesores que suponen que otro presentó la declaración. Síntoma: Anexo J incompleto, un registro en el impuesto sobre sociedades de los EAU omitido, un reembolso suizo nunca solicitado. Responsable: el calendario del coordinador.

Ninguno de ellos necesita un asesor nuevo. Cada uno necesita una frase en el mapa de responsables y una línea en el calendario.

Cómo coordinar a los asesores de tres países sin que uno tome el control

Coordinar no es una reunión. Son cinco documentos y un hábito.

• Un mapa de responsables de una página. La matriz de arriba, completada con nombres: quién responde a cada pregunta en cada país, y quién es el suplente. Cada asesor confirma su fila por escrito.
• Un único calendario de declaraciones. La declaración del IRS portugués y el Anexo J, el registro y la declaración del impuesto sobre sociedades de cada entidad de los EAU, los plazos de tres años para los reembolsos suizos, las fechas de actualización KYC de los bancos y la fecha en que se firmó por última vez cada autocertificación.
• Un único reporting consolidado de todos los bancos. El extracto del banco de Ginebra, las cuentas de Dubái y las cuentas de Lisboa en una sola vista, para que la familia vea un único balance en lugar de tres. Explicamos por qué en reporting consolidado con varios bancos, y qué debe contener el reporting consolidado.
• Una llamada trimestral con los tres asesores y acta escrita. Treinta minutos, el mismo orden del día cada vez: cambios de residencia, cambios de estructura, declaraciones pendientes, preguntas abiertas. El acta se envía a la familia y a cada asesor.
• Los derechos de decisión se quedan en la familia. Los asesores recomiendan; la familia decide; el coordinador registra la decisión y quién la ejecuta.

El coordinador está pagado por la familia, y solo por la familia, y no asesora. Ese es el papel que cubre nuestro trabajo de administración y back office. Nuestro caso de estudio sobre un fundador con cuatro bancos muestra cómo se ve la ausencia de ese papel en un solo país; en tres, el efecto se multiplica.

Dónde encaja una segunda opinión escrita

Si la familia de arriba se reconoce, el primer paso más rápido es una Revisión Operativa del Patrimonio. La Revisión traza la matriz para la estructura real de la familia: quién responde hoy a cada pregunta, qué celdas están vacías, qué documentos están desactualizados y qué pregunta hay que hacer primero a qué asesor. Nombra las preguntas; los asesores fiscales y los abogados de cada país las responden. PWA no gestiona dinero, no tiene mandatos, no cobra comisiones y no presta asesoramiento regulado de inversión, fiscal o legal.

Preguntas que nos hacen

¿Quién debe coordinar a los asesores cuando el patrimonio de una familia está en varios países?

Alguien pagado por la familia, y solo por la familia, que guarde el mapa de responsables, el calendario de obligaciones declarativas y el reporting consolidado, pero no el dinero. El banco ve los flujos, pero tiene un interés comercial en sus productos; cada asesor fiscal ve un solo país. Pida a cada asesor que confirme por escrito de qué preguntas es responsable.

¿Reduce el convenio de doble imposición entre Portugal y Suiza la retención suiza sobre dividendos?

Suiza retiene un 35% sobre los dividendos suizos y, para los perceptores en el extranjero, esa retención es definitiva salvo que un convenio permita su reembolso. El convenio de 1974, modificado por un protocolo de 2012, fija el tipo que Suiza puede retener a un residente en Portugal. Pregunte a su asesor fiscal portugués qué tipo se aplica y quién presenta la solicitud en el plazo de tres años.

¿Es residente en los EAU, según el convenio entre Portugal y los EAU, un ciudadano europeo que vive en Dubái?

El artículo 4 del convenio entre Portugal y los EAU, firmado en Abu Dabi el 17 de enero de 2011, define a la persona física residente en los EAU como alguien domiciliado en los EAU que además tiene la nacionalidad emiratí. Pregunte a su asesor fiscal portugués si un no emiratí que vive en Dubái puede acogerse al convenio y qué significa eso para sus declaraciones.

¿Tengo que declarar en Portugal una cuenta bancaria en Suiza?

Un residente fiscal en Portugal que sea titular, beneficiario o autorizado de una cuenta de depósito o de valores en el extranjero debe identificarla, con IBAN y BIC, en el Quadro 11 del Anexo J de la declaración del IRS, aunque no haya generado rentas. Confirme con su contabilista certificado qué cuentas deben figurar en la lista.

¿Comunicará mi banco suizo mi cuenta a Portugal o a los EAU?

Con el Estándar Común de Comunicación de Información, un banco suizo comunica a cada titular de cuenta y a cada persona que ejerce el control al país de residencia que consta en su expediente, que se basa en su autocertificación. Si un cónyuge pasó a ser residente en Portugal y el expediente sigue diciendo EAU, la información va al lugar equivocado. Pida a su banquero privado las autocertificaciones vigentes.

¿Qué ley rige la sucesión de una familia repartida entre Dubái, Portugal y Suiza?

Posiblemente más de una. Portugal aplica el Reglamento europeo de sucesiones, que por defecto remite a la ley de la residencia habitual en el momento del fallecimiento, pero permite elegir en testamento la ley de la nacionalidad. Suiza revisó sus propias normas a partir del 1 de enero de 2025, y los EAU tienen una ley civil para no musulmanes. Pregunte a sus abogados de los tres países, juntos.

Fuentes

Consultadas el 20 de octubre de 2026. Primero, los textos jurídicos primarios.

• Diário da República, 1.ª série, n.º 74, 13 de abril de 2012: Resolução da Assembleia da República n.º 47/2012 y el convenio entre Portugal y los EAU en portugués, árabe e inglés, reproducido por la Autoridade Tributária e Aduaneira (la administración tributaria portuguesa). Respalda: firma en Abu Dabi el 17 de enero de 2011; aprobación por la Resolución 47/2012; definición de persona física y de sociedad residentes en los EAU del artículo 4(1)(b). info.portaldasfinancas.gov.pt; registro: diariodarepublica.pt
• Diário da República, 1.ª série, n.º 122, 27 de junio de 2013: Resolução da Assembleia da República n.º 87/2013 y Decreto do Presidente da República n.º 70/2013. Respalda: protocolo firmado en Lisboa el 25 de junio de 2012 que modifica el convenio entre Portugal y Suiza firmado en Berna el 26 de septiembre de 1974. files.diariodarepublica.pt
• Consejo Federal suizo, «Switzerland and Portugal sign revised double taxation agreement», 25 de junio de 2012. Respalda: protocolo firmado en Lisboa el 25 de junio de 2012. admin.ch
• Consejo Federal suizo, «Double taxation agreement between Switzerland and the United Arab Emirates enters into force», 8 de noviembre de 2012. Respalda: convenio en vigor desde 2012. admin.ch
• Secretaría de Estado de Asuntos Financieros Internacionales (SIF), «Entry into force of the amending protocol to DTA with the United Arab Emirates», 28 de noviembre de 2025. Respalda: protocolo del 5 de noviembre de 2022 en vigor el 5 de mayo de 2025; la mayoría de los cambios se aplican desde el 1 de enero de 2026; estándares mínimos y cláusula antiabuso de propósito principal. sif.admin.ch
• Administración Federal de Contribuciones suiza (ESTV), «Anticipatory Tax (Swiss Withholding Tax) AT», actualizado el 22 de septiembre de 2026. Respalda: 35% sobre las rentas del capital; carga definitiva para los perceptores domiciliados en el extranjero salvo que un convenio de doble imposición permita un reembolso total o parcial. estv.admin.ch
• ESTV, «Claim to refund of Swiss anticipatory tax», actualizado el 22 de septiembre de 2026. Respalda: el derecho al reembolso se extingue si no se solicita en un plazo de tres años. estv.admin.ch
• ESTV, páginas por país «Portugal» (7 de septiembre de 2026) y «United Arab Emirates» (22 de septiembre de 2026). Respalda: formulario 94 para residentes en Portugal; formulario 60 para los países sin formulario propio, entre ellos los EAU. estv.admin.ch (Portugal); estv.admin.ch (EAU)
• Departamento Federal de Asuntos Exteriores suizo, «Automatic Exchange of Information in Tax Matters». Respalda: Suiza y todos los Estados miembros de la UE recopilan datos de cuentas desde 2017 y los intercambian desde 2018. europa.eda.admin.ch
• Consejo Federal suizo, «Federal Council approves amendment to the automatic exchange of information in tax matters», 26 de noviembre de 2025. Respalda: CRS modificado fijado para el 1 de enero de 2026, sujeto al plazo de referéndum; CARF aplicado en 2027 como pronto. admin.ch
• Ministerio de Finanzas de los EAU, «Ministry of Finance announces the UAE’s commitment to implement the updated Common Reporting Standard (CRS 2.0)», 8 de noviembre de 2025. Respalda: CRS 2.0 aplicable desde el 1 de enero de 2027; primeros intercambios en 2028. mof.gov.ae
• Portal das Finanças, Lei Geral Tributária, artículo 63.º-A, n.os 8 y 9. Respalda: obligación de identificar las cuentas de depósito o de valores en el extranjero de las que se sea titular, beneficiario o autorizado. info.portaldasfinancas.gov.pt
• Portal das Finanças, preguntas frecuentes 3806 y 3808 (IRS, Rendimentos no Estrangeiro). Respalda: Anexo J, Quadro 11; IBAN y BIC; incluidas las cuentas sin rentas; sin efecto sobre el impuesto a pagar. info.portaldasfinancas.gov.pt
• Autoridad Federal Tributaria (EAU), Decisión del Consejo de Ministros n.º 85 de 2022 sobre la determinación de la residencia fiscal, publicada el 2 de septiembre de 2022 (traducción no oficial). Respalda: criterios de residencia de las personas físicas, entre ellos los de 183 y 90 días (artículo 4); las condiciones del convenio se aplican a efectos del convenio (artículo 6); en vigor desde el 1 de marzo de 2023 (artículo 9). tax.gov.ae
• Portal del Gobierno de los EAU, «Corporate tax (CT)». Respalda: 0% hasta 375.000 AED y 9% por encima; el Decreto-ley Federal n.º 47 de 2022 se aplica a los ejercicios que comiencen el 1 de junio de 2023 o después. u.ae
• Autoridad Federal Tributaria (EAU), Decisión del Consejo de Ministros n.º 49 de 2023, publicada el 8 de mayo de 2023. Respalda: personas físicas sujetas al impuesto sobre sociedades solo por encima de 1.000.000 AED de volumen de negocio en un año natural; salarios, rentas de inversiones personales y rentas de inversión inmobiliaria sin licencia excluidos sea cual sea el importe; en vigor desde el 1 de junio de 2023. tax.gov.ae
• Autoridad Federal Tributaria (EAU), «Federal Tax Authority launches ‘Family Foundations as an Unincorporated Partnership’ application via EmaraTax», 10 de marzo de 2025. Respalda: vía de solicitud; sin declaraciones del impuesto sobre sociedades una vez aprobada; los beneficiarios determinan su propia situación. tax.gov.ae
• Diario Oficial de la Unión Europea, L 201, 27 de julio de 2012: Reglamento (UE) n.º 650/2012, de 4 de julio de 2012 (Reglamento de sucesiones). Respalda: artículo 21, residencia habitual y su excepción; artículo 22, elección de la ley de la nacionalidad en una disposición mortis causa; artículo 83(1), fallecimientos a partir del 17 de agosto de 2015. eur-lex.europa.eu
• Consejo Federal suizo, «Droit des successions internationales : de nouvelles règles en 2025», 26 de junio de 2024. Respalda: capítulo de sucesiones revisado de la Ley Federal de Derecho Internacional Privado en vigor desde el 1 de enero de 2025; objetivo de reducir los conflictos de competencia. admin.ch
• Departamento Federal de Finanzas suizo, «Erbschafts- und Schenkungssteuer» (iniciativa de las JUSO), y Administración Federal suiza, «Initiative for a Future». Respalda: votación del 30 de noviembre de 2025; rechazada con un 78,3% de votos en contra; impuesto federal del 50% sobre herencias y donaciones de más de 50 millones de CHF. efd.admin.ch; admin.ch
• Ministerio de Justicia de los EAU, Decreto-ley Federal n.º (41) de 2022 sobre el Estatuto Personal Civil, texto oficial en árabe, publicado el 3 de octubre de 2022. Respalda: aplicación a los nacionales no musulmanes y a los extranjeros residentes salvo que se acojan a su propia ley (artículo 1); a falta de testamento, la mitad al cónyuge y la otra mitad a partes iguales entre los hijos, y el derecho de los herederos de un extranjero a pedir la ley aplicable salvo que un testamento registrado disponga otra cosa (artículo 11); en vigor desde el 1 de febrero de 2023 (artículo 18). moj.gov.ae; noticia del Ministerio de Justicia, 9 de febrero de 2023: moj.gov.ae
• Tribunales del DIFC, «Wills FAQ». Respalda: DIFC Courts Wills Service; los no musulmanes con activos o hijos menores en los EAU pueden registrar un testamento. difccourts.ae

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Pedro Souto es el fundador de PWA — Private Wealth Advisory. Trabaja con fundadores, familias y single-family offices UHNW para construir una capa operativa independiente en torno a patrimonios complejos —combinando mercados, analítica, tecnología y gobierno familiar— que convierta un asesoramiento fragmentado en una imagen coherente y haga que alguien, por fin, sea responsable del conjunto.