Planeamento patrimonial internacional: Dubai, Portugal e Suíça

Este guia de planeamento patrimonial internacional destina-se a uma família cujo património está repartido entre o Dubai, Portugal e a Suíça. A conclusão: cada questão precisa de um responsável identificado, e o conjunto precisa de um coordenador que guarda o mapa, mas não o dinheiro. Tome-se uma família composta, não um cliente. O fundador vendeu uma empresa e manteve a holding no Dubai, onde a família vive a maior parte do ano. Um dos cônjuges mudou-se para Lisboa com os filhos, por causa da escola, e é hoje residente fiscal em Portugal. O património líquido, na ordem das dezenas de milhões, está registado num banco privado em Genebra. O seu planeamento patrimonial (planejamento patrimonial) passa por um consultor fiscal português, um agente fiscal nos EAU, um banqueiro privado suíço e um advogado em cada país. Cada um é competente. Cada um vê um país. Segue-se uma matriz de quem responde a cada questão, as questões de convenções, de comunicação de informações e de sucessão que atravessam os três países, e a forma de coordenar os consultores sem que um deles assuma o controlo.

O património da nossa família está repartido entre o Dubai, Portugal e a Suíça: quem deve responder a cada questão e como coordenar consultores em três países sem que um deles assuma o controlo?

Cada questão tem um responsável: a residência e as declarações cabem ao consultor fiscal de cada país, as estruturas e a sucessão aos advogados, a custódia e a execução ao banco, e as decisões ficam com a família. A coordenação cabe a alguém pago apenas pela família, que guarda o mapa, o calendário e o reporting, não o dinheiro.

Na prática, raramente funciona assim. O coordenador por defeito é o banqueiro privado suíço, por uma razão simples: o banco é o único consultor que vê o dinheiro a circular. Vê o dividendo chegar da holding no Dubai, a transferência para a conta em Lisboa, a chamada de capital de um fundo. O consultor fiscal português vê a declaração de IRS uma vez por ano. O agente fiscal nos EAU vê o processo do imposto sobre as sociedades. Os advogados veem documentos quando alguém lhos pede. Assim, a família começa a fazer ao banqueiro as perguntas que ficam entre os países, e o banqueiro começa a responder-lhes.

Isto é um conflito, não uma falha do banqueiro. O banco é remunerado pelos ativos registados e pelos produtos colocados. A sua visão da residência fiscal da família é a autocertificação que tem no processo. A sua visão da estrutura é a entidade que abriu a conta. Não tem mandato para dizer à família que falta uma declaração em Portugal ou que um testamento no Dubai entra em conflito com uma escolha de lei feita ao abrigo do direito da UE, nem qualquer incentivo para recomendar que o dinheiro vá para outro lado. Quando o banco coordena por defeito, as questões que não consegue ver ficam por colocar.

A matriz de planeamento patrimonial internacional: cinco questões, três países, um responsável cada

A estruturação patrimonial internacional costuma ser descrita como um conjunto de entidades. Para uma família em três países, descreve-se melhor como um conjunto de questões, cada uma com uma decisão, um responsável e um documento. A matriz abaixo é a que desenharíamos para a família composta acima. Cada célula é uma pergunta a fazer a alguém, não uma resposta; os factos por detrás de cada célula têm fonte nas secções seguintes.

Há duas coisas na matriz que importam mais do que o seu conteúdo. Primeiro, a coluna do responsável nunca diz «o banco» para uma questão fiscal ou jurídica. Segundo, a última coluna nunca diz «aconselhamento». O coordenador guarda o registo; os responsáveis dão as respostas.

Residência fiscal em três países: a questão a que cada consultor fiscal tem de responder

A residência fiscal decide-se por pessoa, por país e por ano. Uma família em três países pode ter membros residentes em lugares diferentes ao mesmo tempo, e uma mesma pessoa pode cumprir dois conjuntos de critérios internos (dupla residência fiscal). A questão da residência fiscal tem, por isso, três responsáveis, e a função do coordenador é garantir que a todos é feita a mesma pergunta sobre a mesma pessoa no mesmo ano.

EAU. A Decisão do Conselho de Ministros n.º 85 de 2022, em vigor desde 1 de março de 2023, fixa os critérios de residência dos EAU para pessoas singulares, incluindo um critério de 183 dias e um critério mais restrito de 90 dias. Explicamos como funcionam esses critérios em Portugal vs Dubai; para este texto, o ponto é que os critérios dos EAU são internos. Decidem se a Federal Tax Authority emite um Tax Residency Certificate (certificado de residência fiscal). Não decidem como Portugal ou a Suíça leem esse certificado, e o próprio artigo 6.º da Decisão determina que, quando uma convenção internacional fixa condições para a residência fiscal, são essas as condições aplicáveis para efeitos dessa convenção.

Portugal. Aqui, a convenção conta. A Convenção entre Portugal e os Emirados Árabes Unidos foi assinada em Abu Dhabi a 17 de janeiro de 2011 e aprovada pela Resolução da Assembleia da República n.º 47/2012 (Diário da República, 13 de abril de 2012). O seu artigo 4.º, n.º 1, alínea b), define como residente dos Emirados Árabes Unidos, no caso das pessoas singulares, «uma pessoa singular que tenha o seu domicílio nos Emirados Árabes Unidos e seja nacional dos Emirados Árabes Unidos». Um cidadão português, britânico ou de outro país europeu que vive no Dubai não é nacional dos Emirados. A pergunta a fazer ao seu consultor fiscal português é direta: ao abrigo do artigo 4.º, o lado da minha vida nos EAU pode contar de todo e, se não puder, de que me serve em Portugal o certificado dos EAU? Não deixe que ninguém entregue declarações partindo do princípio de que o certificado resolve a questão.

Suíça. Uma conta bancária na Suíça é uma relação bancária, não um critério de residência. A residência suíça depende do domicílio e da presença na Suíça, o que só se torna uma questão real se alguém da família mantiver casa na Suíça ou lá passar longos períodos. Se alguém o fizer, é uma questão para um consultor fiscal suíço, não para o gestor da relação bancária.

Convenção de dupla tributação Portugal–Suíça, e a convenção EAU–Suíça

A Suíça cobra um imposto antecipado (Verrechnungssteuer) de 35% sobre rendimentos de capitais, em especial dividendos e juros. A Administração Federal das Contribuições (ESTV) indica que, para beneficiários domiciliados no estrangeiro, o imposto constitui em regra um encargo definitivo, salvo se uma convenção para evitar a dupla tributação lhes der direito a um reembolso total ou parcial. O reembolso é um pedido, não um acerto automático: tem de ser apresentado no prazo de três anos a contar do fim do ano civil em que o rendimento se venceu.

Suíça–Portugal. A convenção entre os dois países, assinada em Berna a 26 de setembro de 1974, foi alterada por um protocolo assinado em Lisboa a 25 de junho de 2012 e aprovado em Portugal pela Resolução da Assembleia da República n.º 87/2013 (Diário da República, 27 de junho de 2013). A ESTV publica um formulário de reembolso próprio para residentes em Portugal (Formulário 94). As perguntas para o consultor fiscal português: que taxa deixa à Suíça o artigo sobre dividendos, na versão alterada, sobre um dividendo pago a mim enquanto residente em Portugal; o banco reteve na mesma os 35% completos; e em que certificado de residência assentará o pedido de reembolso? Registe quem apresenta o pedido. Se o banco pensa que é o consultor e o consultor pensa que é o banco, ninguém o faz, e o prazo de três anos esgota-se.

EAU–Suíça. A convenção entre a Suíça e os EAU está em vigor desde 2012. Um protocolo assinado a 5 de novembro de 2022 entrou em vigor a 5 de maio de 2025, e a maioria das suas alterações aplica-se a partir de 1 de janeiro de 2026. O protocolo transpõe as normas mínimas para as convenções de dupla tributação, incluindo uma cláusula antiabuso que remete para «the main purpose of an arrangement or transaction» (o objetivo principal de um acordo ou transação). A ESTV não indica um formulário de reembolso específico para os EAU; os pedidos usam o seu Formulário 60 geral. As perguntas, desta vez para o agente fiscal nos EAU e para um consultor fiscal suíço em conjunto: o artigo da convenção sobre residência trata um não emiradense que vive no Dubai como residente dos EAU, e a cláusula do objetivo principal de 2026 altera alguma coisa para a nossa holding nos EAU que recebe rendimentos suíços?

A terceira convenção do triângulo, Portugal–EAU, é o tema de um caso de estudo separado sobre a convenção de dupla tributação entre Portugal e os Emirados. Aqui importa apenas pelo seu artigo 4.º.

Conta bancária na Suíça para não residentes: o que o banco precisa da família e o que comunica

Uma conta bancária na Suíça para não residentes funciona com documentos. Para uma família em três países, o processo do banco precisa de prova de residência de cada titular, de prova da origem do património (para um fundador, normalmente os documentos da venda da empresa), dos documentos constitutivos de cada entidade titular de uma conta e de uma autocertificação de residência fiscal de cada titular e de cada pessoa que exerce o controlo. Cada um destes documentos fica desatualizado quando a vida da família muda, e o banco pede atualizações segundo o seu próprio calendário, não o da família.

A autocertificação é o documento que mais importa, porque é ela que determina a comunicação. Ao abrigo da Norma Comum de Comunicação da OCDE (Common Reporting Standard, CRS), o banco comunica cada conta à autoridade tributária da residência que tem registada para o titular ou, no caso das entidades, para as pessoas que exercem o controlo. A Suíça e todos os Estados-Membros da UE recolhem dados de contas desde 2017 e trocam-nos desde 2018. Os fluxos da nossa família composta são estes:

• O cônjuge em Lisboa é comunicado a Portugal, se o processo do banco indicar Portugal.
• O fundador no Dubai é comunicado aos EAU, se o processo indicar os EAU.
• As contas da holding no Dubai são comunicadas através das pessoas que exercem o controlo, para o país onde cada uma delas estiver registada como residente.

As regras estão a mudar. O Conselho Federal suíço fixou 1 de janeiro de 2026 para a entrada em vigor do CRS alterado na Suíça, desde que não fosse pedido referendo contra ele. O Ministério das Finanças dos EAU anunciou, a 8 de novembro de 2025, que aplicará a norma atualizada (CRS 2.0) a partir de 1 de janeiro de 2027, com as primeiras trocas ao abrigo dela em 2028. A Suíça inscreveu na lei o Quadro de Comunicação de Criptoativos (CARF) mas, segundo o Conselho Federal a 26 de novembro de 2025, só o aplicará em 2027, no mínimo. Que versão aplica Portugal a cada ano, ou seja, o CRS em Portugal ano a ano, é uma questão para o consultor fiscal português.

A falha é silenciosa. Um dos cônjuges torna-se residente em Portugal no primeiro ano. No terceiro ano, o processo do banco ainda diz «EAU», porque ninguém o informou. O banco comunica ao país errado, Portugal não recebe nada, e a lacuna só aparece quando a declaração portuguesa e os dados do CRS não coincidem. O banco é o custodiante da conta, não do histórico de residência da família; outra pessoa tem de o informar.

O lado português corre em paralelo. Declarar contas no estrangeiro no IRS é obrigatório: um residente fiscal em Portugal que seja titular, beneficiário ou autorizado a movimentar uma conta de depósito ou de títulos aberta numa instituição financeira fora de Portugal tem de a identificar, com IBAN e BIC, no Quadro 11 do Anexo J da declaração de IRS Modelo 3, nos termos do artigo 63.º-A da Lei Geral Tributária. O Portal das Finanças indica que isto se aplica mesmo a contas que não geraram rendimentos e que a sua indicação não altera o imposto devido. Confirme com o seu contabilista certificado que contas vão para o Anexo J, incluindo contas detidas através de uma entidade em que seja considerado beneficiário. A nossa lista para quem se muda para Portugal trata da primeira declaração de IRS depois da mudança.

Estruturas: entidades nos EAU, uma holding portuguesa e um centro de registo suíço

A questão das estruturas é onde as regras dos três países mais se sobrepõem e onde o mapa de entidades, muitas vezes, só existe nos ficheiros do prestador de serviços societários. O nosso trabalho de planeamento e estruturação patrimonial começa por desenhar esse mapa, porque nenhum consultor o tem sozinho.

Imposto sobre as sociedades nos EAU. O Decreto-Lei Federal n.º 47 de 2022 aplica um imposto sobre as sociedades de 9% ao lucro tributável acima de AED 375.000, para exercícios que comecem a 1 de junho de 2023 ou depois. Para pessoas singulares, a Decisão do Conselho de Ministros n.º 49 de 2023 (em vigor desde 1 de junho de 2023) só sujeita a imposto sobre as sociedades a atividade empresarial de uma pessoa singular quando o seu volume de negócios excede AED 1.000.000 num ano civil, e não trata como atividade empresarial os salários, os rendimentos de investimentos pessoais nem os rendimentos de investimento imobiliário sem licença, qualquer que seja o montante. As perguntas para o agente fiscal nos EAU: a nossa holding está sujeita a imposto sobre as sociedades, a atividade de algum membro da família constitui uma atividade empresarial, e algum rendimento imobiliário está licenciado e deixa, por isso, de ser «investimento imobiliário»?

Imposto sobre as sociedades nos EAU e a fundação familiar

Uma fundação familiar no DIFC ou no ADGM é uma estrutura comum no Golfo, que descrevemos no nosso guia sobre fundações familiares nos EAU. Para efeitos de imposto sobre as sociedades, a Federal Tax Authority abriu a 10 de março de 2025 um pedido através do qual uma fundação familiar elegível pode solicitar ser tratada como uma sociedade de pessoas sem personalidade jurídica (unincorporated partnership). Uma vez aprovado o pedido, a fundação deixa de entregar declarações de imposto sobre as sociedades, e cada beneficiário tem de determinar a sua própria situação de registo e de declaração. A pergunta para o agente fiscal nos EAU: a nossa fundação cumpre as condições, já apresentou o pedido, e alguém explicou aos beneficiários em Lisboa o que isso muda para eles?

Portugal. Duas questões cabem ao consultor fiscal português, no quadro do planeamento fiscal internacional que é o seu ofício. Onde está a direção efetiva de cada sociedade, sabendo que um administrador vive agora em Lisboa? A Convenção entre Portugal e os Emirados Árabes Unidos torna isto também uma questão da convenção: o seu artigo 4.º, n.º 1, alínea b), só considera residente dos EAU uma sociedade «constituída nos Emirados Árabes Unidos e que tem aí a sua direcção efectiva». E alguma entidade da estrutura está numa jurisdição ou num regime que Portugal considera privilegiado, o que pode alterar a tributação dos seus rendimentos em Portugal? Tratamos da lista portuguesa em Portugal vs Dubai; a função do coordenador é garantir que a pergunta é feita sobre cada entidade do mapa, e não apenas sobre aquela que o consultor por acaso conhece.

Suíça. O centro de registo não cria a estrutura, mas regista-a. Cada conta de entidade identifica as pessoas que exercem o controlo, e esses nomes determinam a comunicação ao abrigo do CRS. Quando a estrutura muda, os registos do banco têm de mudar com ela.

Sucessão internacional: três sistemas jurídicos, uma família

A sucessão internacional, também pesquisada como planeamento sucessório internacional, é o terreno onde três advogados competentes podem produzir três documentos válidos que se contradizem. O planeamento sucessório desta família tem de responder à pergunta sobre que lei rege cada ativo, e a resposta pode variar de país para país.

Portugal e a UE. O Regulamento (UE) n.º 650/2012 aplica-se às sucessões de pessoas falecidas a 17 de agosto de 2015 ou depois. Nos termos do artigo 21.º, a lei do Estado onde o falecido tinha residência habitual à data da morte rege a totalidade da sucessão, com uma exceção estreita para uma ligação manifestamente mais estreita com outro Estado. O artigo 22.º permite, em alternativa, escolher a lei do Estado de que se tem a nacionalidade, numa disposição por morte, como um testamento. As perguntas para o advogado português: onde teria cada um de nós residência habitual se morresse este ano, e algum de nós deve escolher a lei da nacionalidade?

Suíça. O Conselho Federal fixou 1 de janeiro de 2025 como data de entrada em vigor do capítulo revisto sobre sucessões da Lei Federal sobre o Direito Internacional Privado, com o objetivo declarado de reduzir os conflitos de competência entre autoridades suíças e estrangeiras. As regras suíças de sucessão são também políticas: a 30 de novembro de 2025, os eleitores rejeitaram a iniciativa da JUSO para um imposto federal de 50% sobre heranças e doações acima de CHF 50 milhões, com 78,3% de votos contra. A pergunta para o advogado suíço: como tratam as regras revistas os ativos registados na Suíça por uma família domiciliada noutro país, e a nacionalidade de algum membro da família altera isso?

EAU. O Decreto-Lei Federal n.º 41 de 2022 sobre o Estatuto Pessoal Civil, em vigor desde 1 de fevereiro de 2023, aplica-se aos nacionais dos EAU não muçulmanos e aos estrangeiros não muçulmanos residentes nos EAU, salvo se estes optarem pela sua própria lei. Nos termos do seu artigo 11.º, na falta de testamento, metade da herança cabe ao cônjuge sobrevivo e a outra metade é dividida em partes iguais pelos filhos, sem distinção entre filhos e filhas; os herdeiros de um estrangeiro podem, em alternativa, pedir a aplicação da lei para que remetem as regras de conflitos dos EAU, salvo se um testamento registado dispuser de outro modo. Os não muçulmanos com ativos ou filhos menores nos EAU podem também registar um testamento no DIFC Courts Wills Service. A pergunta para o advogado nos EAU: que regime rege aqui os nossos testamentos, e um testamento feito no Dubai entra em conflito com a escolha que fazemos, ou não fazemos, ao abrigo do Regulamento da UE?

Cada uma destas é uma questão para os advogados de cada país, e a melhor forma de lhes responder é numa única reunião, com um único resumo posterior de que documento escolhe que lei.

Falhas quando cada consultor só vê o seu país

São estas as seis que procuraríamos primeiro. Cada uma tem um sintoma e um responsável que a devia ter detetado.

1. Autocertificação CRS desatualizada. Sintoma: a declaração portuguesa de um membro da família e os dados CRS que Portugal recebe não coincidem. Responsável: o banqueiro privado, alertado pela família quando a residência muda.
2. Um certificado de residência que a convenção não reconhece. Sintoma: invoca-se em Portugal um certificado dos EAU de um cidadão que não é nacional dos Emirados. Responsável: o consultor fiscal português, à luz do artigo 4.º.
3. Imposto suíço retido na fonte nunca recuperado. Sintoma: dividendos suíços líquidos de 35% durante anos, nenhum pedido de reembolso apresentado, o prazo de três anos a esgotar-se. Responsável: quem a família tiver designado por escrito; em regra, ninguém foi designado.
4. Um testamento no Dubai em conflito com a escolha de lei europeia ou suíça. Sintoma: dois testamentos válidos que remetem para leis diferentes sobre os mesmos ativos. Responsável: os advogados, em conjunto.
5. Uma sociedade dos EAU gerida, na prática, a partir de Lisboa. Sintoma: decisões do conselho de administração tomadas por um administrador que agora vive em Portugal. Responsável: o consultor fiscal português, com o prestador de serviços societários nos EAU.
6. Três consultores, cada um a presumir que outro entregou a declaração. Sintoma: Anexo J incompleto, um registo para imposto sobre as sociedades nos EAU esquecido, um reembolso suíço nunca pedido. Responsável: o calendário do coordenador.

Nenhuma destas falhas exige um novo consultor. Cada uma exige uma frase no mapa de responsáveis e uma linha no calendário.

Como coordenar consultores em três países sem que um deles assuma o controlo

Coordenar não é uma reunião. São cinco documentos e um hábito.

• Um mapa de responsáveis numa página. A matriz acima, preenchida com nomes: quem responde a cada questão em cada país, e quem é o substituto. Cada consultor confirma a sua linha por escrito.
• Um único calendário de obrigações declarativas. A declaração de IRS e o Anexo J em Portugal, o registo e a declaração de imposto sobre as sociedades de cada entidade nos EAU, os prazos de três anos para os reembolsos suíços, as datas de atualização KYC dos bancos e a data em que cada autocertificação foi assinada pela última vez.
• Um único relatório consolidado de todos os bancos. O extrato do banco de Genebra, as contas do Dubai e as contas de Lisboa numa só visão, para que a família veja um único balanço, e não três. Explicamos porquê em reporting consolidado com vários bancos, e o que o reporting consolidado deve conter.
• Uma chamada trimestral com os três consultores e ata escrita. Trinta minutos, sempre com a mesma ordem de trabalhos: alterações de residência, alterações de estrutura, obrigações a cumprir, questões em aberto. A ata segue para a família e para cada consultor.
• Os direitos de decisão ficam com a família. Os consultores recomendam; a família decide; o coordenador regista a decisão e quem a executa.

O coordenador é pago pela família, e apenas pela família, e não presta aconselhamento. É essa a função que o nosso trabalho de administração e back office cumpre. O nosso caso de estudo sobre um fundador com quatro bancos mostra como é a ausência dessa função num só país; em três, o problema multiplica-se.

Onde entra uma segunda opinião escrita

Se a família acima se reconhece nesta descrição, o primeiro passo mais rápido é uma Revisão Operativa do Património. A Revisão desenha a matriz para a situação real da família: quem responde hoje a cada questão, que células estão vazias, que documentos estão desatualizados e que pergunta fazer primeiro a que consultor. Identifica as perguntas; os consultores fiscais e os advogados de cada país respondem-lhes. A PWA não gere dinheiro, não detém mandatos, não recebe comissões e não presta aconselhamento regulado de investimento, fiscal ou jurídico.

Perguntas que ouvimos

Quem deve coordenar os consultores quando o património de uma família está em vários países?

Alguém pago pela família, e apenas pela família, que guarda o mapa de responsáveis, o calendário de obrigações declarativas e o reporting consolidado, mas não o dinheiro. O banco vê os fluxos, mas tem interesse nos produtos; cada consultor fiscal vê um país. Peça a cada consultor que confirme por escrito as questões que lhe cabem.

A convenção entre Portugal e a Suíça reduz o imposto suíço retido na fonte sobre dividendos?

A Suíça retém 35% sobre dividendos suíços; para beneficiários no estrangeiro, a retenção é definitiva salvo convenção que permita reembolso. A convenção de 1974, alterada em 2012 por protocolo, fixa a taxa que a Suíça pode manter sobre um residente em Portugal. Pergunte ao seu consultor fiscal português que taxa se aplica e quem pede o reembolso em três anos.

Um cidadão europeu que vive no Dubai é residente dos EAU para efeitos da convenção entre Portugal e os Emirados?

O artigo 4.º da convenção entre Portugal e os EAU, assinada em Abu Dhabi a 17 de janeiro de 2011, define como residente dos EAU a pessoa singular domiciliada nos EAU que seja nacional dos EAU. Pergunte ao seu consultor fiscal português se um não emiradense residente no Dubai pode invocar a convenção e com que efeito nas suas declarações.

Tenho de declarar em Portugal uma conta bancária na Suíça?

Um residente fiscal em Portugal que seja titular, beneficiário ou autorizado a movimentar uma conta de depósito ou de títulos no estrangeiro tem de a identificar, com IBAN e BIC, no Quadro 11 do Anexo J da declaração de IRS, mesmo que não tenha gerado rendimentos. Confirme com o seu contabilista certificado que contas devem constar da lista.

O meu banco suíço comunica a minha conta a Portugal ou aos Emirados?

Ao abrigo da Norma Comum de Comunicação (CRS), um banco suíço comunica cada titular e pessoa que exerce o controlo ao país de residência registado, com base na autocertificação. Se um cônjuge passou a residente em Portugal e o processo ainda indica os EAU, a comunicação vai para o país errado. Peça ao seu banqueiro privado as autocertificações em vigor.

A lei de que país rege a sucessão de uma família repartida entre o Dubai, Portugal e a Suíça?

Talvez mais do que uma. Portugal aplica o Regulamento Europeu das Sucessões: por defeito, a lei da residência habitual à data da morte, mas pode escolher-se em testamento a lei da nacionalidade. A Suíça reviu as regras desde 1 de janeiro de 2025 e os EAU têm uma lei civil para não muçulmanos. Pergunte, em conjunto, aos advogados dos três países.

Fontes

Consultadas a 20 de outubro de 2026. Textos legais primários primeiro.

• Diário da República, 1.ª série, n.º 74, 13 de abril de 2012: Resolução da Assembleia da República n.º 47/2012 e a Convenção entre Portugal e os Emirados Árabes Unidos em português, árabe e inglês, tal como reproduzida pela Autoridade Tributária e Aduaneira. Fundamenta: assinatura em Abu Dhabi a 17 de janeiro de 2011; aprovação pela Resolução n.º 47/2012; definição de pessoa singular e de sociedade residentes dos EAU no artigo 4.º, n.º 1, alínea b). info.portaldasfinancas.gov.pt; registo: diariodarepublica.pt
• Diário da República, 1.ª série, n.º 122, 27 de junho de 2013: Resolução da Assembleia da República n.º 87/2013 e Decreto do Presidente da República n.º 70/2013. Fundamenta: protocolo assinado em Lisboa a 25 de junho de 2012 que altera a convenção entre Portugal e a Suíça assinada em Berna a 26 de setembro de 1974. files.diariodarepublica.pt
• Conselho Federal suíço, “Switzerland and Portugal sign revised double taxation agreement”, 25 de junho de 2012. Fundamenta: protocolo assinado em Lisboa a 25 de junho de 2012. admin.ch
• Conselho Federal suíço, “Double taxation agreement between Switzerland and the United Arab Emirates enters into force”, 8 de novembro de 2012. Fundamenta: convenção em vigor desde 2012. admin.ch
• Secretaria de Estado para as Questões Financeiras Internacionais (SIF), “Entry into force of the amending protocol to DTA with the United Arab Emirates”, 28 de novembro de 2025. Fundamenta: protocolo de 5 de novembro de 2022 em vigor desde 5 de maio de 2025; maioria das alterações aplicável a partir de 1 de janeiro de 2026; normas mínimas e cláusula antiabuso do objetivo principal. sif.admin.ch
• Administração Federal das Contribuições suíça (ESTV), “Anticipatory Tax (Swiss Withholding Tax) AT”, atualizado a 22 de setembro de 2026. Fundamenta: 35% sobre rendimentos de capitais; encargo definitivo para beneficiários domiciliados no estrangeiro, salvo se uma convenção de dupla tributação permitir um reembolso total ou parcial. estv.admin.ch
• ESTV, “Claim to refund of Swiss anticipatory tax”, atualizado a 22 de setembro de 2026. Fundamenta: o direito ao reembolso caduca se não for exercido no prazo de três anos. estv.admin.ch
• ESTV, páginas por país “Portugal” (7 de setembro de 2026) e “United Arab Emirates” (22 de setembro de 2026). Fundamenta: Formulário 94 para residentes em Portugal; Formulário 60 para países sem formulário próprio, incluindo os EAU. estv.admin.ch (Portugal); estv.admin.ch (EAU)
• Departamento Federal dos Negócios Estrangeiros suíço, “Automatic Exchange of Information in Tax Matters”. Fundamenta: a Suíça e todos os Estados-Membros da UE recolhem dados de contas desde 2017 e trocam-nos desde 2018. europa.eda.admin.ch
• Conselho Federal suíço, “Federal Council approves amendment to the automatic exchange of information in tax matters”, 26 de novembro de 2025. Fundamenta: CRS alterado com entrada em vigor fixada para 1 de janeiro de 2026, sujeita ao prazo de referendo; CARF aplicado em 2027, no mínimo. admin.ch
• Ministério das Finanças dos EAU, “Ministry of Finance announces the UAE’s commitment to implement the updated Common Reporting Standard (CRS 2.0)”, 8 de novembro de 2025. Fundamenta: CRS 2.0 aplicável a partir de 1 de janeiro de 2027; primeiras trocas em 2028. mof.gov.ae
• Portal das Finanças, Lei Geral Tributária, artigo 63.º-A, n.os 8 e 9. Fundamenta: obrigação de identificar contas de depósito ou de títulos no estrangeiro detidas como titular, beneficiário ou autorizado a movimentar. info.portaldasfinancas.gov.pt
• Portal das Finanças, FAQ 3806 e 3808 (IRS, Rendimentos no Estrangeiro). Fundamenta: Anexo J, Quadro 11; IBAN e BIC; inclusão de contas sem rendimentos; sem efeito no imposto devido. info.portaldasfinancas.gov.pt
• Federal Tax Authority (EAU), Decisão do Conselho de Ministros n.º 85 de 2022 relativa à determinação da residência fiscal, emitida a 2 de setembro de 2022 (tradução não oficial). Fundamenta: critérios de residência das pessoas singulares, incluindo 183 e 90 dias (artigo 4.º); aplicação das condições da convenção para efeitos da convenção (artigo 6.º); em vigor desde 1 de março de 2023 (artigo 9.º). tax.gov.ae
• Portal do Governo dos EAU, “Corporate tax (CT)”. Fundamenta: 0% até AED 375.000 e 9% acima desse valor; o Decreto-Lei Federal n.º 47 de 2022 aplica-se a exercícios que comecem a 1 de junho de 2023 ou depois. u.ae
• Federal Tax Authority (EAU), Decisão do Conselho de Ministros n.º 49 de 2023, emitida a 8 de maio de 2023. Fundamenta: pessoas singulares sujeitas a imposto sobre as sociedades apenas acima de AED 1.000.000 de volume de negócios num ano civil; salários, rendimentos de investimentos pessoais e rendimentos de investimento imobiliário sem licença excluídos, qualquer que seja o montante; em vigor desde 1 de junho de 2023. tax.gov.ae
• Federal Tax Authority (EAU), “Federal Tax Authority launches ‘Family Foundations as an Unincorporated Partnership’ application via EmaraTax”, 10 de março de 2025. Fundamenta: via do pedido; sem declarações de imposto sobre as sociedades após aprovação; os beneficiários determinam a sua própria situação. tax.gov.ae
• Jornal Oficial da União Europeia, L 201, 27 de julho de 2012: Regulamento (UE) n.º 650/2012, de 4 de julho de 2012 (Regulamento Europeu das Sucessões). Fundamenta: artigo 21.º, residência habitual e respetiva exceção; artigo 22.º, escolha da lei da nacionalidade numa disposição por morte; artigo 83.º, n.º 1, falecimentos a 17 de agosto de 2015 ou depois. eur-lex.europa.eu
• Conselho Federal suíço, “Droit des successions internationales : de nouvelles règles en 2025”, 26 de junho de 2024. Fundamenta: capítulo revisto sobre sucessões da Lei Federal sobre o Direito Internacional Privado em vigor a 1 de janeiro de 2025; objetivo de reduzir os conflitos de competência. admin.ch
• Departamento Federal das Finanças suíço, “Erbschafts- und Schenkungssteuer” (iniciativa da JUSO), e Administração Federal suíça, “Initiative for a Future”. Fundamenta: votação de 30 de novembro de 2025; rejeitada com 78,3% de votos contra; imposto federal de 50% sobre heranças e doações acima de CHF 50 milhões. efd.admin.ch; admin.ch
• Ministério da Justiça dos EAU, Decreto-Lei Federal n.º (41) de 2022 sobre o Estatuto Pessoal Civil, texto oficial em árabe, emitido a 3 de outubro de 2022. Fundamenta: aplicação aos nacionais não muçulmanos e aos estrangeiros residentes, salvo se optarem pela sua própria lei (artigo 1.º); na falta de testamento, metade para o cônjuge e metade em partes iguais pelos filhos, e direito dos herdeiros de um estrangeiro a pedir a lei aplicável salvo se um testamento registado dispuser de outro modo (artigo 11.º); em vigor desde 1 de fevereiro de 2023 (artigo 18.º). moj.gov.ae; notícia do Ministério da Justiça, 9 de fevereiro de 2023: moj.gov.ae
• DIFC Courts, “Wills FAQ”. Fundamenta: DIFC Courts Wills Service; os não muçulmanos com ativos ou filhos menores nos EAU podem registar um testamento. difccourts.ae

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Pedro Souto é o fundador da PWA — Private Wealth Advisory. Trabalha com fundadores UHNW, famílias e single-family offices para construir uma camada operativa independente em torno de património complexo — combinando mercados, análise de dados, tecnologia e governação para transformar aconselhamento fragmentado num quadro coerente e para tornar alguém, finalmente, responsável pelo todo.